La France impose les cryptomonnaies depuis la loi de finances pour 2019 (article 150 VH bis du Code général des impôts). Depuis, les règles ont été précisées et sont relativement stables. En 2026, le cadre fiscal est clair : les plus-values réalisées lors de cessions de crypto-actifs contre des euros (ou d'autres monnaies légales) sont imposées au taux fixe de 31,4% (PFU, Prélèvement Forfaitaire Unique, en vigueur depuis le 1er janvier 2026 suite à la hausse de 1,4 point des prélèvements sociaux). Ce qui change la donne par rapport aux idées reçues, c'est ce qui est ou n'est pas imposable.
Le principe général : qu'est-ce qui est imposable ?
La règle centrale de l'article 150 VH bis du CGI : une cession de crypto-actifs est imposable uniquement si la contrepartie reçue est autre chose qu'un crypto-actif. Autrement dit :
| Opération | Imposable ? | Régime |
|---|---|---|
| Vendre du Bitcoin contre des euros | Oui | PFU 31,4% sur la plus-value |
| Échanger du Bitcoin contre de l'Ethereum | Non | Échange crypto/crypto : neutre fiscalement |
| Payer un achat en cryptos (bien ou service) | Oui | PFU 31,4%, considéré comme une cession |
| Donner des cryptos (don à titre gratuit) | Oui (droits de donation) | Droits de donation sur la valeur au moment du don |
| Simple détention (hodl) | Non | Aucun impôt tant que tu ne vends pas |
| Swap crypto/crypto sur DEX ou CEX | Non | Échange crypto/crypto : neutre fiscalement |
| Recevoir des revenus de staking ou minage | Oui | BNC au barème IR (régime différent, voir section dédiée) |
La règle de l'échange crypto/crypto est l'un des points les moins connus. En France, échanger du Bitcoin contre de l'Ethereum (ou tout autre crypto-actif) n'est pas un événement fiscal, contrairement aux États-Unis où chaque swap est imposable. Ce qui déclenchera l'imposition, c'est ta sortie finale vers des euros (ou tout autre moyen de paiement légal, achat d'un bien, etc.).
Le PAMP : comment calculer ta plus-value
La plus-value imposable sur une cession de cryptos se calcule avec la méthode du Prix d'Acquisition Moyen Pondéré (PAMP). Ce n'est pas une option, c'est la méthode imposée par la loi française.
La formule officielle (article 150 VH bis) :
En clair : à chaque fois que tu vends, tu calcules la proportion de ton portefeuille global que tu cèdes, et tu en déduis la part de ton coût total d'acquisition qui correspond à cette proportion.
Ce calcul doit être répété pour chaque cession effectuée dans l'année. Si tu as vendu 50 fois dans l'année, tu as 50 calculs à faire. C'est pourquoi la quasi-totalité des investisseurs actifs utilisent un logiciel dédié (Waltio, Koinly, CoinTracking, Cryptio…) qui automatise ce calcul à partir de l'import de tes historiques de transactions.
La règle des moins-values
Si tu réalises une moins-value (perte) sur une cession, elle peut être imputée sur les plus-values de la même année. Si les moins-values excèdent les plus-values de l'année, la perte ne peut pas être reportée sur les années suivantes (contrairement aux plus-values mobilières classiques du CTO). Une moins-value crypto non utilisée la même année est définitivement perdue fiscalement.
Les formulaires à remplir
La déclaration des plus-values crypto nécessite deux formulaires en plus de ta déclaration de revenus principale (2042).
Formulaire 2086, Cessions de crypto-actifs
C'est le formulaire central. Il détaille chaque cession imposable effectuée dans l'année : date, prix de cession, valeur du portefeuille au moment de la cession, coût global d'acquisition, plus-value ou moins-value calculée. Un formulaire à remplir par cession, ou par regroupement cohérent si tu utilises un logiciel fiscal. Le total des plus-values nettes est ensuite reporté sur la 2042 C (case 3AN pour les plus-values, 3BN pour les moins-values).
Formulaire 2042 C, Report du total
La plus-value nette totale (après imputation des moins-values éventuelles) est reportée en case 3AN. Si tu es en moins-value nette sur l'année, tu reportes en case 3BN. L'impôt au taux de 31,4% est calculé automatiquement.
Calcul simplifié : barème = TMI × plus-value + 18,6 % de PS (sans tenir compte de la CSG déductible ni d'un éventuel abattement). L'option barème est globale et s'applique à tous tes revenus de capitaux mobiliers : à confirmer avec un fiscaliste. Estimation pédagogique, pas un conseil personnalisé.
Déclarer ses comptes sur plateformes étrangères
C'est l'obligation la moins connue et pourtant l'une des plus importantes. Tout compte ouvert sur une plateforme crypto établie à l'étranger (Binance, Kraken, Coinbase, Bybit, OKX…) doit être déclaré à l'administration fiscale française, via le formulaire 3916-bis, même si le compte est vide ou n'a généré aucun revenu. En 2026, ces cinq plateformes sont toutes présentes sur la liste blanche de l'AMF et/ou titulaires d'une licence MiCA européenne — elles restent des références valides pour les investisseurs français. OKX a été la première plateforme à décrocher la licence MiCA en France (février 2026).
Ce formulaire doit être joint à ta déclaration de revenus. Il demande :
- Le nom et l'adresse de la plateforme
- Le numéro de compte (ou identifiant utilisateur)
- La période d'utilisation
Les wallets personnels (Ledger, MetaMask, cold wallet auto-custodié) ne sont pas des comptes à déclarer via le 3916-bis, ce sont des portefeuilles que tu contrôles directement, pas des comptes auprès d'un tiers.
Staking, minage et airdrops : régime différent
Les revenus de staking, de minage, et certains airdrops ne relèvent pas du régime des plus-values crypto (article 150 VH bis). Ils sont traités comme des revenus à part entière, imposés au barème de l'IR dans la catégorie BNC (Bénéfices Non Commerciaux).
Comment ça fonctionne concrètement
Quand tu reçois des récompenses de staking (par exemple, 0,1 ETH de récompense de staking), tu dois déclarer la valeur en euros de ces tokens au moment de leur réception comme revenu BNC. Ces tokens entrent alors dans ton portefeuille à ce prix de référence, qui devient ton prix d'acquisition pour le calcul futur du PAMP.
Exemple : tu reçois 0,1 ETH de staking quand l'ETH vaut 3 000€. Tu déclares 300€ de revenus BNC (imposés à ta TMI + prélèvements sociaux). Plus tard, tu vends ces 0,1 ETH à 3 500€. La plus-value calculée au PAMP partira d'un coût d'acquisition de 300€ (pas de zéro).
Seuil de la déclaration BNC
Si tes revenus de minage et staking sont inférieurs à 305€ par an, tu bénéficies d'une exonération. Au-delà, l'ensemble est imposable. Pour les montants significatifs, le régime micro-BNC (abattement forfaitaire de 34%) ou le régime réel sont possibles, un expert-comptable peut orienter sur le choix le plus avantageux.
Airdrops
La doctrine fiscale française assimile les airdrops reçus sans contrepartie à des revenus BNC si leur valeur est significative. La valeur à retenir est celle au moment de la réception. Un airdrop de tokens sans valeur au moment de la réception (valeur = 0€) ne génère pas de revenu déclarable à ce stade.
Ce que tu peux faire légalement
- Ne pas vendre. La plus-value n'existe que lors de la cession. Tant que tu hodl, zéro impôt. C'est la première "optimisation", et la plus simple.
- Matérialiser des moins-values. Si tu es en moins-value sur une position dans l'année, la vendre (et la racheter si tu veux garder la position) matérialise la perte, qui viendra s'imputer sur tes plus-values de l'année. Attention : en crypto, il n'y a pas de règle de "wash sale" comme aux États-Unis, tu peux racheter immédiatement.
- Étaler les cessions. Si tu anticipes des plus-values importantes, les répartir sur deux exercices fiscaux (avant et après le 31 décembre) peut lisser l'impôt.
- Option barème si TMI basse. Si ta TMI est de 11% (ou 0%), l'option pour le barème progressif peut être plus avantageuse que le PFU à 31,4%.
Les erreurs les plus courantes
- Croire que les échanges crypto/crypto sont imposables. En France, non. Seule la sortie vers de la monnaie fiat ou l'achat d'un bien déclenche l'imposition.
- Oublier de déclarer ses comptes sur plateformes étrangères (formulaire 3916-bis). L'amende est automatique en cas de contrôle.
- Ne pas tenir un historique de toutes ses transactions. Sans historique complet, il est impossible de calculer le PAMP correctement. Exporter les CSV de toutes ses plateformes dès l'achat, pas en mai au moment de la déclaration.
- Confondre revenus de staking (BNC) et plus-values (PFU). Ce sont deux régimes distincts avec deux cases différentes sur la déclaration.
- Penser que les "petites" ventes échappent au contrôle. Il n'existe pas de seuil de minimis pour les cryptos, toute cession est en principe déclarable, quelle que soit la somme.
Questions fréquentes
Est-ce qu'un échange Bitcoin contre USDT est imposable ?
Non, en droit fiscal français, l'USDT (Tether) est un crypto-actif. L'échange Bitcoin contre USDT est un échange crypto/crypto, non imposable au moment de la conversion. Ce sera imposable quand tu convertiras tes USDT en euros (ou les utiliseras pour payer un bien ou service). À noter : cette interprétation fait parfois débat selon la nature exacte du stablecoin concerné, en cas de doute, consulte un fiscaliste.
Que se passe-t-il si j'ai oublié de déclarer mes cryptos les années précédentes ?
Il est possible de déposer des déclarations rectificatives pour les années antérieures. Le délai de reprise de l'administration est de 3 ans (N+3). Une régularisation spontanée est toujours préférable à un contrôle, et les pénalités sont généralement réduites. Consulte un fiscaliste ou un avocat spécialisé en droit fiscal avant toute démarche.
Mon wallet MetaMask doit-il être déclaré ?
Non. Un wallet auto-custodié (MetaMask, Ledger, Trezor…) n'est pas un "compte" auprès d'un tiers, c'est un portefeuille que tu contrôles directement. Il n'y a pas d'obligation de déclaration 3916-bis pour les wallets auto-custodiés. En revanche, les transactions effectuées depuis ce wallet (ventes, achats de biens) restent imposables selon le régime général.
Puis-je compenser une moins-value crypto avec une plus-value sur actions ?
Non. Les moins-values sur crypto-actifs (régime 150 VH bis) ne peuvent pas être imputées sur des plus-values mobilières classiques (actions, ETF) et inversement. Les deux régimes sont compartimentés. Les moins-values crypto ne sont imputables que sur les plus-values crypto de la même année.
Quel logiciel utiliser pour calculer le PAMP ?
Les plus utilisés en France sont Waltio (interface en français, intégrations CEX automatiques), Koinly et CoinTracking. Ces logiciels importent automatiquement tes historiques de transactions depuis les API de Binance, Coinbase, Kraken, etc., calculent le PAMP selon la règle française et génèrent le pré-remplissage du formulaire 2086. Ils représentent un gain de temps considérable dès lors que tu as plus d'une dizaine de transactions dans l'année.
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- En France, seules les cessions de cryptos contre de la monnaie fiat (euros) ou l'achat d'un bien sont imposables, les échanges crypto/crypto sont neutres fiscalement.
- Le taux est le PFU à 31,4% (12,8% IR + 18,6% PS depuis le 1er janvier 2026), calculé sur la plus-value nette selon la méthode PAMP obligatoire.
- Tout compte sur une plateforme étrangère (Binance, Kraken, Coinbase…) doit être déclaré via le formulaire 3916-bis, même vide, amende automatique sinon.
- Les revenus de staking et minage sont imposés en BNC au barème de l'IR, pas au PFU, ce sont deux régimes distincts.
- Les moins-values crypto ne sont imputables que sur les plus-values crypto de la même année, elles ne se reportent pas et ne compensent pas d'autres plus-values mobilières.
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